Od 1.1.2025 přináší do zákona o DPH zásadní změny rozsáhlá novela zákona o DPH č. 461/2024 Sb.
Z celé řady změn vybíráme ty nejdůležitější:
1) Obrat a zákonná registrace k DPH
Nově se bude obrat sledovat za kalendářní rok, tedy od 1. ledna do 31. prosince, nikoliv za 12 po sobě jdoucích měsíců. V případě, že bude limit pro obrat ve výši 2 000 000 Kč překročen v průběhu roku, musí se osoba povinná k dani zaregistrovat do 10 pracovních dnů a plátcem DPH se stane od 1. ledna následujícího roku.
Kromě limitu 2 000 000 Kč je nově zaveden limit 2 536 500 Kč (odpovídá 100 000 EUR), jehož překročení zakládá okamžitou povinnost registrace k DPH. Plátcem DPH se osoba povinná k dani stává následující den po překročení této výše obratu.
2) Zvláštní režim pro malé podniky
Jedná se o přeshraniční režim pouze v rámci EU. V dosavadním systému byly zahraniční malé podniky z jiných členských států EU znevýhodněny proti tuzemským malým podnikům (neplátcům DPH), pokud uskutečňovaly zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku. V těchto případech se zahraniční osoba povinná k dani stávala plátcem DPH dnem uskutečnění tohoto plnění a nepřihlíželo se k limitu obratu pro povinnou registraci plátce DPH platného pro tuzemské malé podniky. Hlavní změnou, kterou novela přináší, je možnost čerpat výhod režimu pro malé podniky v tuzemsku i osobám, které jsou usazeny v jiném členském státě EU. Tedy vedle tuzemského režimu pro malé podniky se zavádí tzv. přeshraniční režim pro malé podniky. Využití tohoto režimu je dobrovolné a je na rozhodnutí osoby povinné k dani z jiného členského státu, zda jej využije, nebo bude postupovat podle dosavadní právní úpravy. Podmínkou využití režimu je povinnost se do něj registrovat prostřednictvím správce daně ve státě, kde má podnikatel své sídlo. Poté bude podnikateli přiděleno speciální identifikační číslo s koncovkou „EX“.
3) Oprava základu daně
Lhůta pro opravu základu daně je prodloužena ze stávajících 3 let na 7 a bude se počítat od konce kalendářního roku, ve kterém bylo poskytnuto původní plnění.
Opravy základu daně se nově týkají také osob, které v době vzniku důvodu pro opravu již nebudou plátci DPH.
Snížit základ daně je nově možné u nedobytných pohledávek v hodnotě do 10 000 Kč včetně DPH. Jakmile budou takové pohledávky šest měsíců po splatnosti a plátce svého zákazníka alespoň dvakrát písemně neúspěšně vyzve k úhradě, bude moci vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň. Opravu lze použít jen pro nedobytné pohledávky, které u daného zákazníka v úhrnu nepřesáhnou 20 000 Kč včetně DPH za rok.
4) Podmínky pro odpočet DPH
Novela zkracuje o 1 rok lhůtu pro uplatnění nároku na odpočet DPH. Nově to bude možné do 2 let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl.
Dlužník bude muset vrátit uplatněný odpočet DPH, pokud neuhradí svůj závazek do posledního dne 6. měsíce následujícím po měsíci, v němž uplynula lhůta splatnosti.
5) Čtvrtletní zdaňovací období
Plátce DPH může přejít ze základního měsíčního zdaňovacího období na období čtvrtletní, pokud jeho obrat za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč. Změnu je možné provést v přiznání k DPH za měsíc prosinec.
Více informací naleznete ZDE.
Zdroj: financnisprava.cz, Zákon č. 461/2024 Sb.